Является ли организация налоговым агентом, обязанным удерживать НДФЛ при выплате физическому лицу арендной платы?
Вопрос:
Российская организация арендует у физического лица нежилое помещение, принадлежащее ему на праве собственности. Является ли организация налоговым агентом, обязанным удерживать НДФЛ при выплате физическому лицу арендной платы?
Решения Консультант Плюс для Бизнеса
по цене официального представительства, без наценок.
-
юристовСамый большой банк судебной практики, законодательства и комментариев для принятия верных юридических решений.Прослушать стоимость
по автоответчику -
бухгалтеров80% наших клиентов покупают именно этот пакет. Специальная цена Вас приятно удивит, звоните!Прослушать стоимость
по автоответчику -
Полная и актуальная информация. Поддержка Экспертов Консультант Плюс. Специальные условия подключения.Прослушать стоимость
по автоответчику -
Хотите
дешевлеСоберите свой оптимальный комплект Консультант Плюс!
Ответ:
Согласно п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ российские организации выступают налоговыми агентами по НДФЛ в отношении доходов, выплачиваемых ими налогоплательщику.
Пройдите тест и узнайте стоимость
Вашего комплекта Консультант Плюс
В это время мы рассчитаем стоимость оптимального для Вас комплекта Систем Консультант Плюс
Обоснование:
Согласно п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ российские организации выступают налоговыми агентами по НДФЛ в отношении доходов, выплачиваемых ими налогоплательщику.
В силу п. 2 ст. 226 НК РФ исчисление и уплата НДФЛ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент. Исключение составляют доходы, исчисление и уплата налога по которым производятся в соответствии со ст. ст. 214.1, 227 и 228 НК РФ с зачетом ранее удержанных сумм налога.
Таким образом, российская организация выступает налоговым агентом при выплате арендной платы физическому лицу. Организация удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ.
Такого же мнения придерживаются Минфин России в Письме от 11.11.2008 N 03-04-05-01/417 и ФНС России в Письме от 02.10.2008 N 3-5-04/564@.
Однако в судебной практике имеются случаи, когда суд сделал противоположный вывод.
ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 29.07.2008 по делу N А03-711/2008-14 постановил, что если в договоре аренды не указана обязанность организации удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ, то организация не признается налоговым агентом при выплате физическому лицу арендной платы. Согласно п. 2 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие вознаграждения от организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или аренды любого имущества, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет.
Таким образом, рассматриваемый вопрос является спорным.
Во избежание споров с налоговыми органами рекомендуем российской организации — арендатору нежилого помещения у физического лица удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ с суммы арендной платы, выплачиваемой физическому лицу — арендодателю. Иную позицию налогоплательщику, возможно, придется доказывать в суде.